Grundsätze Ordnungsmäßiger Aktivierung in der Handelsbilanz und in der Steuerbilanz.

• Superior document: Rechnungswesen und Unternehmensüberwachung Series
• Author: Knoblauch, Michael.
• Place / Publishing House: Wiesbaden : : Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH,, 2024.; ©2024.
• Year of Publication: 2024
• Edition: 1st ed.
• Language: German
• Series: Rechnungswesen und Unternehmensüberwachung Series
• Physical Description: 1 online resource (330 pages)

Table of Contents

• Intro
• Vorwort
• Inhaltsverzeichnis
• Abkürzungsverzeichnis
• Problemstellung
• Erstes Kapitel: Methodische Grundlagen zur Auslegung des handels- und steuerbilanzrechtlichen Vermögensbegriffs
• I. Einheitliche Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung in Handels- und Steuerbilanzrecht
• 1. Rechnungslegungszwecke im System handelsrechtlicher GoB
• a) Systemcharakter der handelsrechtlichen GoB
• b) Ausschüttungsbemessung und Informationsvermittlung
• aa) Gläubigerschutzgeprägte Gewinnanspruchs-GoB
• bb) Informations-GoB und Abkopplungsthese
• c) Schuldendeckungskontrolle als gläubigerschutzbedingter Rechnungslegungszweck
• 2. Gewinnbegriff in Handels- und Steuerbilanz
• a) Maßgeblichkeit handelsrechtlicher GoB für die steuerliche Gewinnermittlung
• aa) Grundsätzliche Bilanzzweckidentität
• aaa) Fiskus als stiller Teilhaber
• bbb) Realisationsprinzip und Imparitätsprinzip in Handels- und Steuerbilanz
• ccc) Objektivierungsbestrebung als verbindendes Element
• bb) Einkommensteuerliche „Sachgesetzlichkeiten" bei der phasenkongruenten Dividendenvereinnahmung
• cc) Zur Problematik handels- und steuerbilanzrechtlicher Wahlrechte
• aaa) Handelsrechtliche Wahlrechte und Besteuerung der Leistungsfähigkeit
• bbb) Grundsätzliche Übereinstimmung von Teilwert und beizulegendem Wert
• b) Auslegung handelsrechtlicher GoB durch die höchstrichterliche Rechtsprechung
• aa) Rechtsnormcharakter handelsrechtlicher GoB und das Maßgeblichkeitsprinzip
• bb) Die Rolle der Kaufmannsübung und berufsständischer Verlautbarungen im Lichte des Rechtsnormcharakters handelsrechtlicher GoB
• cc) Internationale Rechnungslegungsstandards als Erkenntnisquelle des Rechtsvergleichs
• aaa) Eingeschränkte normative Reichweite als Folge der Zweckdivergenz
• bbb) Systematische Würdigung der Eignung der IFRS als Erkenntnisquelle anhand von Fallgruppen.
• dd) Auslegung handelsrechtlicher GoB im Rahmen der Vorfragenkompetenz des Bundesfinanzhofs
• ee) Bedeutung steuerlicher Spezialgesetze und Schreiben der Finanzverwaltung für die Auslegung handelsrechtlicher GoB
• aaa) Systematische Überlegungen zur Rechtsfigur des anschaffungsnahen Herstellungsaufwands
• bbb) Bedeutung der Leasingerlasse für die handelsrechtliche Vermögenszurechnung
• ff) Bedeutung der Rechtsprechung des EuGH für die Auslegung handelsrechtlicher GoB
• II. Grundsatz der inhaltlichen Übereinstimmung des handelsrechtlichen Vermögensgegenstands mit dem steuerrechtlichen Wirtschaftsgut
• 1. Reichweite des Maßgeblichkeitsprinzips bei der Auslegung des Vermögensbegriffs in der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs
• a) Systematisierung der BFH-Rechtsprechung und Implikationen für die GoB-konforme Auslegung des Vermögensbegriffs
• aa) Entscheidungen des Bundesfinanzhofs bei Vorliegen einer steuerlichen Spezialnorm am Beispiel des anschaffungsnahen Herstellungsaufwands
• bb) Entscheidungen des Bundesfinanzhofs bei Vorliegen korrespondierender handels-und steuerrechtlicher Normen am Beispiel aktiver Rechnungsabgrenzungsposten
• cc) Entscheidungen des Bundesfinanzhofs unter Rückgriff auf handelsrechtliche GoB
• aaa) Anschaffungs- und Herstellungskostenbegriff
• bbb) Einheitlicher Nutzungs- und Funktionszusammenhang
• b) Systematische Maßgeblichkeit der Vermögenszurechnung nach handelsrechtlichen GoB für die Steuerbilanz
• c) Zur GoB-Konformität faktischer Rückwirkungen der Steuerbilanz auf die Handelsbilanz
• 2. Inhaltliche Übereinstimmung von Vermögensgegenstand und Wirtschaftsgut
• a) Inhaltliche Übereinstimmung als Konsequenz des einheitlichen Gewinnbegriffs
• aa) Der Vermögensgegenstandsbegriff in der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs.
• bb) Einkommensteuerrechtliche „Sachgesetzlichkeiten" und die Auslegung des Vermögensgegenstandsbegriffs
• b) Konsistenz der Übereinstimmung mit der primären Ausschüttungsbemessungsfunktion
• aa) Einheitlicher Gewinnbegriff als Folge der Teilhaberthese
• bb) Schuldendeckungskontrolle als nachgelagerter Bilanzzweck bei der Ermittlung des bilanzrechtlichen Fortführungsvermögens
• III. Vermögensbegriff im Spannungsfeld zwischen wirtschaftlicher Betrachtungsweise und Objektivierungserfordernissen
• 1. Konkurrenz der wirtschaftlichen Betrachtungsweise und der Objektivierungsnotwendigkeit auf der Aktivseite der Bilanz
• a) Die wirtschaftliche Betrachtungsweise als teleologische Auslegungsmethode
• b) Objektivierungserfordernisse als Ausfluss notwendiger Rechtssicherheit
• aa) Intersubjektive Nachprüfbarkeit von Wertungen
• bb) Vergegenständlichung als materielle Ausprägung des Objektivierungsprinzips
• 2. Verhältnis von Substanz und Form bei der systemkonformen Vermögenszurechnung
• a) Objektivierungserfordernis durch das Zivilrecht zugunsten bilanzieller Schutzzwecke
• b) Vorherigkeit des Zivilrechts und Interdependenzen von Form und Substanz
• Zweites Kapitel: Der Vermögensbegriff im deutschen Bilanzrecht
• I. Deduktion der Grundsätze des bilanzrechtlichen Vermögensgegenstandsbegriffs
• 1. Grundsatz der Bilanzierung wirtschaftlicher Vermögensvorteile
• a) Vermögensermittlung in wirtschaftlicher Betrachtungsweise
• b) Prospektiver Vermögensbegriff in der statischen Bilanz
• c) Konkretisierungen des Vermögenswertprinzips
• aa) Unternehmensspezifischer Nutzen
• bb) Prinzip des fiktiven Erwerbs
• aaa) Funktion des Erwerberfiktionsprinzips
• bbb) Konkretisierung in der jüngeren Rechtsprechung
• (i) Wiederbepflanzungsrechte und Sendelizenzen als Beispiele für tatsächliche Zustände und konkrete Möglichkeiten.
• (ii) Befreiung von nachteiligen Verträgen als Beispiel für die Beseitigung von Fehlmaßnahmen
• cc) Längerfristiger Nutzen als nicht notwendige Konkretisierung
• aaa) Das Prinzip des längerfristigen Nutzens in der Rechtsprechung
• bbb) Vorübergehende Rechtspositionen als potenzielle Vermögensvorteile
• 2. Grundsatz der Bilanzierung greifbarer Vermögenswerte
• a) Funktion und Grenzen des Kriteriums der Greifbarkeit
• aa) Vergegenständlichung und Trennbarkeit vom Geschäfts- oder Firmenwert
• bb) Einordnung der Greifbarkeitskonzeption in das System handelsrechtlicher GoB
• aaa) Passivische Greifbarkeitskonzeption
• bbb) Bedeutung der Fortführungsannahme für den Bilanzansatz
• b) Konkretisierung des Greifbarkeitsprinzips
• aa) Unmaßgeblichkeit der Einzelveräußerbarkeit und Einzelvollstreckbarkeit
• bb) Bedeutung der Einzelverwertbarkeit
• aaa) Funktion als hinreichender Objektivierungsmaßstab
• bbb) Grenzen der Konkretisierung
• ccc) Einzelverwertbarkeit im Lichte des Bilanzrechtsmodernisierungsgesetzes
• cc) Angemessenheit einer an der Übertragbarkeit orientierten Greifbarkeitskonzeption und Praktikabilitätserwägungen
• aaa) Bilanzzweckkonformität
• bbb) Überwindung der im Schrifttum vorherrschenden kasuistischen Lösungsansätze
• dd) Übertragbarkeit als notwendige Konkretisierung
• aaa) Belieferungsrechte und Wettbewerbsverbote als Beispiele für eine enge Orientierung an den zugrundeliegenden rechtlichen Ansprüchen und Pflichten
• bbb) Domain-Namen und Lizenzspielerrechte als Beispiele für eine eng gefasste wirtschaftliche Betrachtungsweise
• (i) Analyse rechtlicher Ansprüche und Pflichten
• (ii) Bilanzrechtliche Würdigung in wirtschaftlicher Betrachtungsweise
• ccc) Einseitig eingeräumte günstige Kaufoption als Beispiel für eine Betonung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise
• (i) Analyse rechtlicher Ansprüche und Pflichten.
• (ii) Bilanzrechtliche Würdigung in wirtschaftlicher Betrachtungsweise
• ddd) Vertragsarztzulassung als Beispiel für eine wohlverstanden weite Auslegung der wirtschaftlichen Betrachtungsweise
• (i) Analyse rechtlicher Ansprüche und Pflichten
• (ii) Bilanzrechtliche Würdigung in wirtschaftlicher Betrachtungsweise
• c) Nichtaktivierung höchstpersönlicher oder im Allgemeingebrauch stehender Vorteile
• aa) Konkretisierung des Übertragbarkeitsprinzips
• bb) Konzessionen als Beispiel für die Auslegung des Kriteriums in wirtschaftlicher Betrachtungsweise
• cc) Namensrechte natürlicher Personen als Beispiel für Grenzen der Auslegung des Kriteriums in wirtschaftlicher Betrachtungsweise
• aaa) Unauflöslich an die Person des Trägers gebundene Rechte
• bbb) Kommerzialisierbarer Teil eines Namensrechts
• dd) Sendelizenzen als Beispiel für eine enge Auslegung des Kriteriums in der jüngeren Rechtsprechung der Finanzgerichte
• d) Unentziehbarkeit als Ausprägung des Objektivierungsprinzips
• 3. Grundsatz der Bilanzierung selbstständig bewertbarer Vermögenswerte
• a) Das Kriterium der selbstständigen Bewertbarkeit als Folge des Einzelbewertungsprinzips
• b) Bedeutung der selbstständigen Bewertbarkeit als Vermögensgegenstandskriterium
• aa) Abgrenzung vom Greifbarkeitsprinzip
• bb) Verständnis der selbstständigen Bewertbarkeit im Gesetzesentwurf der Bundesregierung zum Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
• c) Konkretisierungen des Prinzips der selbstständigen Bewertbarkeit
• aa) Hinreichende Konkretisierung bei Vorliegen einer „griffweisen Schätzung"
• bb) Entscheidung zur Ackerprämienberechtigung als Beispiel eines eng gefassten Verständnisses der selbstständigen Bewertbarkeit.
• cc) Entscheidung zur Vertragsarztzulassung bei Vorliegen eines gesonderten Veräußerungsvorgangs als Beispiel für ein weit gefasstes Verständnis der selbstständigen Bewertbarkeit.