Abschlusspolitische Ergebnisspaltungen Mit Aufgegebenen Geschäftsbereichen Nach IFRS 5 : : Existenz und Prävention.
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Superior document: | Auditing and Accounting Studies |
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Place / Publishing House: | Wiesbaden : : Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH,, 2021. {copy}2021. |
Year of Publication: | 2021 |
Edition: | 1st ed. |
Language: | German |
Series: | Auditing and Accounting Studies
|
Online Access: | |
Physical Description: | 1 online resource (473 pages) |
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Table of Contents:
- Intro
- Inhaltsverzeichnis
- Abbildungsverzeichnis
- Tabellenverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Symbolverzeichnis
- 1 Einleitung
- 1.1 Motivation
- 1.2 Ökonomische Bedeutung des Problems
- 1.3 Zielsetzung, Forschungsfragen und Forschungslücke
- 1.4 Begriffskonventionen und Abgrenzung des Problems
- 1.5 Skizzierung der Vorgehensweise
- 2 Stand der empirischen Forschung
- 2.1 Übersicht
- 2.2 Studien für die USA
- 2.3 Zwischenfazit
- 2.4 Studien für Australien und Indonesien
- 2.5 Zwischenfazit
- 2.6 Gesamtfazit
- 3 Theoretischer Bezugsrahmen
- 3.1 Transaktionskostentheorie
- 3.2 Prinzipal-Agenten-Theorie
- 3.2.1 Grundkonzept
- 3.2.2 Unternehmensleitung
- 3.2.3 Corporate-Governance-Mechanismen
- 3.2.4 Abschlussprüfungen
- 3.3 Prüfungsqualität
- 3.4 Prospect Theory
- 3.4.1 Erkenntnisse aus Verhaltensexperimenten
- 3.4.2 Entscheidungsprozess und Wertfunktion
- 3.5 Vereinbarkeit der Transaktionskostentheorie, Prinzipal-Agenten-Theorie und Prospect Theory
- 3.6 Funktionen der Rechnungslegung nach IFRS und Einordnung in die Transaktionskostentheorie, Prinzipal-Agenten-Theorie und Prospect Theory
- 3.7 Fazit
- 4 Normative Grundlagen
- 4.1 Aufgegebene Geschäftsbereiche nach IFRS 5
- 4.1.1 Definition
- 4.1.2 Bewertung
- 4.1.3 Ausweis
- 4.1.4 Vergleich zu US-amerikanischen Normen
- 4.2 Abschlusspolitik
- 4.2.1 Definition, Ziele und Wirkung
- 4.2.2 Abschlusspolitische Maßnahmen und Auswahlkriterien
- 4.3 Abschlusspolitische Ergebnisspaltungen mit aufgegebenen Geschäftsbereichen
- 4.3.1 Definition und Ziele
- 4.3.2 Einordnung als abschlusspolitische Maßnahme
- 4.3.3 Vor- und Nachteile
- 5 Hypothesen zur Existenz von abschlusspolitischen Ergebnisspaltungen mit aufgegebenen Geschäftsbereichen
- 5.1 Erhöhen der Ergebnisse aus den fortgeführten Geschäftsbereichen
- 5.1.1 Zielsetzung.
- 5.1.2 Senkung der Transaktionskosten
- 5.1.3 Zwischenfazit
- 5.1.4 Abschlusspolitisches Vorgehen
- 5.1.5 Zwischenfazit
- 5.1.6 Gesamtfazit und Formulierung der Hypothese
- 5.2 Verschleiern von ineffizienten Unternehmensgrößen
- 5.2.1 Zielsetzung
- 5.2.2 Unterscheidung der relevanten Unternehmensgrößen
- 5.2.3 Von Vorständen angestrebte Unternehmensgrößen
- 5.2.4 Zwischenfazit
- 5.2.5 Survivor Principle
- 5.2.6 Kostenremanenzen
- 5.2.7 Penrose-Effect
- 5.2.8 Abschlusspolitisches Vorgehen
- 5.2.9 Zwischenfazit
- 5.2.10 Gesamtfazit und Formulierung der Hypothese
- 5.3 Referenzwerte, Fallunterscheidung und Zielsetzung
- 5.4 Knappes Verfehlen
- 5.4.1 Anreiz und abschlusspolitisches Vorgehen
- 5.4.2 Fazit und Formulierung der Hypothese
- 5.5 Exaktes Erreichen
- 5.6 Cookie Jars
- 5.6.1 Anreiz und abschlusspolitisches Vorgehen
- 5.6.2 Fazit und Formulierung der Hypothese
- 5.7 Deutliches Übertreffen
- 5.8 Big Baths
- 5.8.1 Anreiz und abschlusspolitisches Vorgehen
- 5.8.2 Fazit und Formulierung der Hypothese
- 6 Hypothesen zur Prävention von abschlusspolitischen Ergebnisspaltungen mit aufgegebenen Geschäftsbereichen durch interne Corporate-Governance-Mechanismen
- 6.1 Überwachungsorgane
- 6.1.1 Zielsetzung
- 6.1.2 Zweistufige Prinzipal-Agenten-Probleme
- 6.1.3 Haftungs- und Reputationsrisiken
- 6.1.4 Vergütungsstrukturen
- 6.1.5 Kollusionen zwischen Aufsichtsräten und Vorständen
- 6.1.6 Zwischenfazit
- 6.1.7 Qualifikationen
- 6.1.8 Prüfungsausschüsse
- 6.1.9 Zwischenfazit
- 6.1.10 Gesamtfazit und Formulierung der Hypothese
- 6.2 Anreizorientierte Vergütungssysteme für Vorstände
- 6.2.1 Zielsetzung
- 6.2.2 Fixe und variable Vergütungen ohne Aktien und Aktienoptionen
- 6.2.3 Variable Vergütungen mit Aktien und Aktienoptionen
- 6.2.4 Fazit und Formulierung der Hypothese
- 6.3 Eigentümerstrukturen
- 6.3.1 Zielsetzung.
- 6.3.2 Mehrstufige Prinzipal-Agenten-Probleme
- 6.3.3 Vorteilsnahmen durch Großaktionäre
- 6.3.4 Eindämmung der Free-Rider-Problems
- 6.3.5 Zwischenfazit
- 6.3.6 Formaler und realer Einfluss
- 6.3.7 Exit And Voice
- 6.3.8 Zwischenfazit
- 6.3.9 Gesamtfazit und Formulierung der Hypothese
- 6.4 Kapitalstrukturen
- 6.4.1 Zielsetzung
- 6.4.2 Verschuldungsgrade und Vorstände
- 6.4.3 Verschuldungsgrade und Fremdkapitalgeber
- 6.4.4 Fazit und Formulierung der Hypothese
- 7 Hypothesen zur Prävention von abschlusspolitischen Ergebnisspaltungen mit aufgegebenen Geschäftsbereichen durch Abschlussprüfungen
- 7.1 Prüfungshonorare der Abschlussprüfer
- 7.1.1 Zielsetzung
- 7.1.2 Kundenabhängigkeiten
- 7.1.3 Quasi-Renten
- 7.1.4 Abnormale Prüfungshonorare
- 7.1.5 Low Balling
- 7.1.6 Zwischenfazit
- 7.1.7 Prüfungsanstrengungen
- 7.1.8 Mandantenspezifische Erfahrungen
- 7.1.9 Zwischenfazit
- 7.1.10 Gesamtfazit und Formulierung der Hypothese
- 7.2 Nichtprüfungshonorare der Abschlussprüfer
- 7.2.1 Zielsetzung
- 7.2.2 Selbstprüfungsverbot
- 7.2.3 Quasi-Renten
- 7.2.4 Kollusionen zwischen Abschlussprüfern und Vorständen
- 7.2.5 Zwischenfazit
- 7.2.6 Wissenstransfers
- 7.2.7 Zwischenfazit
- 7.2.8 Gesamtfazit und Formulierung der Hypothese
- 7.3 Größen der Abschlussprüfer
- 7.3.1 Zielsetzung
- 7.3.2 Haftung
- 7.3.3 Reputationen
- 7.3.4 Relative Quasi-Renten
- 7.3.5 Zwischenfazit
- 7.3.6 Skaleneffekte
- 7.3.7 Zwischenfazit
- 7.3.8 Gesamtfazit und Formulierung der Hypothese
- 7.4 Branchenspezialisierungen der Abschlussprüfer
- 7.4.1 Zielsetzung
- 7.4.2 Reputationen
- 7.4.3 Wettbewerbsvorteile
- 7.4.4 Relative Quasi-Renten
- 7.4.5 Zwischenfazit
- 7.4.6 Erfahrungs- und Lerneffekte
- 7.4.7 Skaleneffekte
- 7.4.8 Zwischenfazit
- 7.4.9 Gesamtfazit und Formulierung der Hypothese
- 8 Vorbereitung der Tests.
- 8.1 Forschungsmethode, Signifikanzniveaus und Stichprobe
- 8.2 Ordentliche Betriebsergebnisse nach IFRS
- 8.3 Deskriptive Analyse
- 8.4 Ideen hinter dem ökonometrischen Modell
- 8.5 Schätzung der bereinigten Betriebsergebnismargen
- 8.6 Berechnung der unerwarteten bereinigten Betriebsergebnismargen
- 8.7 Schätzung der Differenzen der bereinigten Betriebsergebnismargen
- 8.8 Berechnung der unerwarteten Differenzen der bereinigten Betriebsergebnismargen
- 9 Tests für die Existenz von abschlusspolitischen Ergebnisspaltungen mit aufgegebenen Geschäftsbereichen
- 9.1 Erhöhen der Ergebnisse aus den fortgeführten Geschäftsbereichen
- 9.2 Verschleiern von ineffizienten Unternehmensgrößen
- 9.3 Erreichen von Referenzwerten
- 9.4 Anlegen von Cookie Jars
- 9.5 Herbeiführen von Big Baths
- 9.6 Fazit
- 10 Tests für die Prävention von abschlusspolitischen Ergebnisspaltungen mit aufgegebenen Geschäftsbereichen
- 10.1 Prävention beim Verschleiern von ineffizienten Unternehmensgrößen
- 10.2 Fazit
- 11 Schlussbetrachtung der empirischen Untersuchung
- 11.1 Robustheitstests
- 11.2 Ergänzende Analysen
- 11.3 Grenzen
- 11.4 Kritische Würdigung der Existenz von abschlusspolitischen Ergebnisspaltungen mit aufgegebenen Geschäftsbereichen
- 11.5 Kritische Würdigung der Prävention von abschlusspolitischen Ergebnisspaltungen mit aufgegebenen Geschäftsbereichen
- 11.6 Beantwortung der Forschungsfragen und Fazit
- 11.7 Ausblick
- 11.8 Zusammenfassung
- Anhang
- A.1 Detaillierte Übersicht der Testergebnisse
- A.2 Beispielregressionen mit umkodierten Interaktionsvariablen
- Verzeichnis der Gesetze, Verordnungen, sonstigen Rechnungslegungsnormen und Verlautbarungen
- Geschäftsberichtsverzeichnis
- Literaturverzeichnis.