Konzernbesteuerung Nach IFRS : : IFRS-Konsolidierungsregeln Als Ausgangspunkt Einer Konsolidierten Steuerlichen Gewinnermittlung in der EU?
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Superior document: | Bochumer Beitraege Zur Unternehmensfuehrung Series ; v.73 |
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Place / Publishing House: | Frankfurt a.M. : : Peter Lang GmbH, Internationaler Verlag der Wissenschaften,, 2006. {copy}2006. |
Year of Publication: | 2006 |
Edition: | 1st ed. |
Language: | German |
Series: | Bochumer Beitraege Zur Unternehmensfuehrung Series
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Online Access: | |
Physical Description: | 1 online resource (478 pages) |
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Table of Contents:
- Cover
- Abkürzungsverzeichnis
- Abbildungsverzeichnis
- Tabellenverzeichnis
- Kapitel I: Einführung
- 1 Problemstellung und Ziel
- 2 Eingrenzung und Gang der Untersuchung
- Kapitel II: Normative Anforderungen an eine konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
- 1 Grundprinzip der konsolidierten steuerlichen Gewinnermittlung
- 2 Anforderungen an eine steuerliche Gewinnermittlung
- 2.1 Ökonomische Anforderungen
- 2.1.1 Wirtschaftstheoretische Ausgangssituation
- 2.1.2 Wirkungsorientierte Effizienzbetrachtung
- 2.1.2.1 Entscheidungsneutralität als ökonomisches Ideal?
- 2.1.2.2 Anforderungen an eine investitionsneutrale Gewinnermittlung
- 2.1.2.3 Anforderungen an eine wettbewerbsneutrale Gewinnermittlung
- 2.1.3 Durchführungsorientierte Effizienzbetrachtung
- 2.2 Ethisch-verfassungsrechtliche Anforderungen
- 2.2.1 Verfassungsregeln aus ökonomischer Sicht
- 2.2.2 Verfassungsrechtliche Anforderungen am Beispiel des deutschen Grundgesetzes
- 2.2.3 Ökonomische Deutung verfassungsrechtlicher Anforderungen: (Un-)Vereinbarkeit von Effizienz und Gerechtigkeit
- 2.2.4 Reinvermögenszugangs- oder -zuwachstheorie zur Messung steuerlicher Leistungsfähigkeit?
- 3 Abgrenzung der rechnungslegenden Einheit
- 3.1 Rechnungslegende Einheit als Abbild unternehmerischer Organisation
- 3.2 Alternative Sichtweisen unternehmerischer Organisation
- 3.2.1 Institutionenökonomisches Modell der Unternehmung
- 3.2.1.1 Unternehmung als Vertragsnetzwerk
- 3.2.1.2 Parallelen zur evolutorischen Sicht
- 3.2.1.3 Schlussfolgerungen für ein ökonomisches Modell der Unternehmung
- 3.2.2 Rechtsformorientierte Unternehmenssicht
- 3.3 Modell der Unternehmung als Abgrenzungsleitbild für die steuerliche Gewinnermittlung
- 3.3.1 Begründungsansätze
- 3.3.1.1 Wirkungsorientierte Effizienzbetrachtung
- 3.3.1.2 Durchführungsorientierte Effizienzbetrachtung.
- 3.3.1.3 Sicht der steuerlichen Leistungsfähigkeit
- 3.3.2 Versuch einer unternehmungsorientierten Abgrenzung
- 3.3.2.1 Schwierigkeit eindeutiger normativer Aussagen
- 3.3.2.2 Nukleus- und ressourcenbasierte Abgrenzung
- 3.3.2.3 Konkretisierung des Vertragskonzepts als Kernproblem der Abgrenzung
- 4 Zwischenergebnis
- Kapitel III: Konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung als Konsequenz normativer Anforderungen und rechtlicher Nebenbedingungen
- 1 Konsolidierung im Spannungsfeld von Trennungsprinzip und Einheitstheorie
- 1.1 Trennungsprinzip und Einheitstheorie als grundlegende Besteuerungsprinzipien
- 1.1.1 Trennungsprinzip und Einzelgewinnermittlung
- 1.1.2 Einheitstheorie und Gesamtgewinnermittlung
- 1.2 Überführung des Trennungsprinzips in die Einheitstheorie durch Konsolidierung
- 1.3 Parallelen zu den Theorien der rein informationsorientierten Konzernrechnungslegung
- 1.4 Auswirkungen der Kerngrößenorientierung
- 1.4.1 Umfang der Konsolidierungsmaßnahmen
- 1.4.2 Quotenkonsolidierung und Equity-Methode als Alternativen zur Vollkonsolidierung?
- 2 Gewinnermittlungskonzeption und rechtliche Nebenbedingungen am Beispiel der deutschen (Steuer-)Rechtsordnung
- 2.1 Einzelgewinnermittlung und Trennungsprinzip als Grundsatz
- 2.2 Anrechnungs-, Freistellungs- und organschaftliches Zurechnungsmodell als partielle Ausnahmen
- 2.3 Berücksichtigung von Unternehmensverbindungen im Konzern
- 2.3.1 Aktienrechtlicher Konzernsachverhalt
- 2.3.2 Beschränkte Relevanz des Konzerngedankens in der Rechnungslegung
- 2.3.2.1 Relevanz des Konzerngedankens in der rein informationsorientierten Konzernrechnungslegung
- 2.3.2.2 Irrelevanz des Konzerngedankens in der rechtsfolgeorientierten Rechnungslegung
- 2.4 Annäherung an Einheitstheorie und Konsolidierung in der Mitunternehmerschaft
- 2.4.1 Transparenzprinzip als Ausgangspunkt.
- 2.4.2 Gewinnermittlung nach dem Transparenzprinzip
- 2.4.3 Vergleich mit der Konsolidierung
- 2.5 Weitere rechtliche Nebenbedingungen
- 2.5.1 Gruppenspezifische Nebenbedingungen
- 2.5.1.1 Haftungsseparation
- 2.5.1.2 Minderheitenproblem und Steuerverteilung trotz Interessenvielfalt
- 2.5.2 Nebenbedingungen bei grenzüberschreitender Tätigkeit
- 3 Zwischenergebnis
- Kapitel IV: Konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung in der EU
- 1 Besteuerung der Unternehmensgruppen auf EU-Mitgliedstaatenebene (de lege lata)
- 1.1 Überblick und Systematisierung
- 1.2 Rechtsvergleichende Gegenüberstellung existierender Konsolidierungsvorschriften
- 1.2.1 Voraussetzungen einer Gruppenbesteuerung und Konsolidierungskreis
- 1.2.2 Vorbereitende Maßnahmen
- 1.2.3 Konsolidierungsmaßnahmen im eigentlichen Sinne
- 1.2.3.1 Grundsätzliches Konsolidierungskonzept
- 1.2.3.2 Kapitalkonsolidierung
- 1.2.3.3 Schuldenkonsolidierung
- 1.2.3.4 Zwischenergebniseliminierung sowie Betriebsausgaben und -einnahmenkonsolidierung
- 1.2.4 Steuersubjektivität, Haftung und Steueraufteilung
- 2 Besteuerung der Unternehmensgruppen auf Unionsebene (de lege ferenda)
- 2.1 Historische Entwicklung
- 2.1.1 Bemühungen zur Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlung
- 2.1.2 Bemühungen zur Schaffung einer konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage
- 2.2 EU-Strategie zur künftigen Unternehmensbesteuerung
- 2.2.1 Hintergrund, Ziele und grundsätzliche Konzeption
- 2.2.2 Konsolidierungsspezifische Fragen
- 2.2.3 IFRS als möglicher Ausgangspunkt für die Ausgestaltung der steuerlichen Konsolidierung?
- 3 Zwischenergebnis
- Kapitel V: Eignung der IFRS zur Ausgestaltung der steuerlichen Konsolidierung auf EU-Ebene
- 1 Zur Frage der grundsätzlichen Eignung
- 1.1 Diskussionsstand in der deutschen Maßgeblichkeitsdebatte.
- 1.2 Ergänzende Eignungsanalyse: Systemtauglichkeit unter Berücksichtigung dynamischer Aspekte
- 1.2.1 Funktionale Ausrichtung und bilanztheoretisches Leitbild der IFRS
- 1.2.1.1 Versuch einer Konkretisierung
- 1.2.1.2 Überprüfung anhand der Anforderungen an die steuerliche Gewinnermittlung
- 1.2.2 Institutioneller Rahmen der IFRS
- 1.3 Zwischenergebnis und weiterer Fortgang der Eignungsprüfung
- 2 Voraussetzungen einer Gruppenbesteuerung und Konsolidierungskreis
- 2.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
- 2.1.1 Voraussetzungen einer konsolidierten Rechnungslegung
- 2.1.2 Abgrenzung des Konsolidierungskreises
- 2.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
- 2.2.1 Nukleus- und Ressourcenorientierung
- 2.2.1.1 Grundsatz
- 2.2.1.2 Rechtsformanforderungen
- 2.2.1.3 Weltabschlussprinzip
- 2.2.1.4 Obligatorische Aufstellung und Einbeziehung
- 2.2.1.5 Ausnahmen von der Aufstellungs- und Einbeziehungspflicht
- 2.2.1.5.1 Tannenbaumprinzip und Ausnahmen von der Aufstellungspflicht
- 2.2.1.5.2 Ausnahmen von der Einbeziehungspflicht
- 2.2.2 Vertrags- und/oder Verbindungskonzept
- 2.2.2.1 Einfache Stimmrechtsmehrheit
- 2.2.2.2 Weitere Beherrschungssachverhalte
- 2.2.2.3 Keine weiteren Voraussetzungen neben der Beherrschung
- 2.3 Stufenkonzept
- 2.3.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
- 2.3.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
- 3 Vorbereitende Maßnahmen (Erstellung der Steuerbilanz II)
- 3.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
- 3.1.1 Einheitliche Bilanzierungsgrundsätze und Stichtagsidentität
- 3.1.2 Währungsumrechnung
- 3.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
- 3.2.1 Einheitliche Bilanzierungsgrundsätze und Stichtagsidentität
- 3.2.2 Währungsumrechnung
- 4 Konsolidierungsmaßnahmen
- 4.1 Konsolidierungskonzeption nach IFRS
- 4.2 Kapitalkonsolidierung.
- 4.2.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
- 4.2.1.1 ‚Business Combinations - Phase I' als Stand der Regulierung
- 4.2.1.2 Ausblick auf ‚Business Combinations - Phase II'
- 4.2.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
- 4.2.2.1 Erwerbsmethode im Allgemeinen
- 4.2.2.2 Ansatzfragen im Rahmen der Einzelerwerbsfiktion
- 4.2.2.3 Neubewertung und Ergebniswirkungen
- 4.2.2.4 Goodwill-Folgebewertung nach dem ‚Impairment-Only Approach'
- 4.2.2.5 Berücksichtigung von Minderheiten
- 4.2.2.5.1 Volle Aufdeckung stiller Reserven und Lasten im Rahmen der Neubewertungsmethode
- 4.2.2.5.2 ‚Full Goodwill Method'
- 4.2.2.6 ‚Fresh Start Method'
- 4.3 Schuldenkonsolidierung
- 4.3.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
- 4.3.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
- 4.4 Zwischenergebniseliminierung sowie Betriebsausgaben- und -einnahmenkonsolidierung
- 4.4.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
- 4.4.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
- 5 Ergebnis und Anpassungsvorschläge
- Kapitel VI: Fazit und Ausblick
- Literaturverzeichnis
- Rechtsquellenverzeichnis
- Rechtsprechungsverzeichnis.