Konzernbesteuerung Nach IFRS : : IFRS-Konsolidierungsregeln Als Ausgangspunkt Einer Konsolidierten Steuerlichen Gewinnermittlung in der EU?

• Superior document: Bochumer Beitraege Zur Unternehmensfuehrung Series ; v.73
• Author: Fülbier, Rolf Uwe.
• Place / Publishing House: Frankfurt a.M. : : Peter Lang GmbH, Internationaler Verlag der Wissenschaften,, 2006.; {copy}2006.
• Year of Publication: 2006
• Edition: 1st ed.
• Language: German
• Series: Bochumer Beitraege Zur Unternehmensfuehrung Series
• Physical Description: 1 online resource (478 pages)

Table of Contents

• Cover
• Abkürzungsverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• Tabellenverzeichnis
• Kapitel I: Einführung
• 1 Problemstellung und Ziel
• 2 Eingrenzung und Gang der Untersuchung
• Kapitel II: Normative Anforderungen an eine konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
• 1 Grundprinzip der konsolidierten steuerlichen Gewinnermittlung
• 2 Anforderungen an eine steuerliche Gewinnermittlung
• 2.1 Ökonomische Anforderungen
• 2.1.1 Wirtschaftstheoretische Ausgangssituation
• 2.1.2 Wirkungsorientierte Effizienzbetrachtung
• 2.1.2.1 Entscheidungsneutralität als ökonomisches Ideal?
• 2.1.2.2 Anforderungen an eine investitionsneutrale Gewinnermittlung
• 2.1.2.3 Anforderungen an eine wettbewerbsneutrale Gewinnermittlung
• 2.1.3 Durchführungsorientierte Effizienzbetrachtung
• 2.2 Ethisch-verfassungsrechtliche Anforderungen
• 2.2.1 Verfassungsregeln aus ökonomischer Sicht
• 2.2.2 Verfassungsrechtliche Anforderungen am Beispiel des deutschen Grundgesetzes
• 2.2.3 Ökonomische Deutung verfassungsrechtlicher Anforderungen: (Un-)Vereinbarkeit von Effizienz und Gerechtigkeit
• 2.2.4 Reinvermögenszugangs- oder -zuwachstheorie zur Messung steuerlicher Leistungsfähigkeit?
• 3 Abgrenzung der rechnungslegenden Einheit
• 3.1 Rechnungslegende Einheit als Abbild unternehmerischer Organisation
• 3.2 Alternative Sichtweisen unternehmerischer Organisation
• 3.2.1 Institutionenökonomisches Modell der Unternehmung
• 3.2.1.1 Unternehmung als Vertragsnetzwerk
• 3.2.1.2 Parallelen zur evolutorischen Sicht
• 3.2.1.3 Schlussfolgerungen für ein ökonomisches Modell der Unternehmung
• 3.2.2 Rechtsformorientierte Unternehmenssicht
• 3.3 Modell der Unternehmung als Abgrenzungsleitbild für die steuerliche Gewinnermittlung
• 3.3.1 Begründungsansätze
• 3.3.1.1 Wirkungsorientierte Effizienzbetrachtung
• 3.3.1.2 Durchführungsorientierte Effizienzbetrachtung.
• 3.3.1.3 Sicht der steuerlichen Leistungsfähigkeit
• 3.3.2 Versuch einer unternehmungsorientierten Abgrenzung
• 3.3.2.1 Schwierigkeit eindeutiger normativer Aussagen
• 3.3.2.2 Nukleus- und ressourcenbasierte Abgrenzung
• 3.3.2.3 Konkretisierung des Vertragskonzepts als Kernproblem der Abgrenzung
• 4 Zwischenergebnis
• Kapitel III: Konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung als Konsequenz normativer Anforderungen und rechtlicher Nebenbedingungen
• 1 Konsolidierung im Spannungsfeld von Trennungsprinzip und Einheitstheorie
• 1.1 Trennungsprinzip und Einheitstheorie als grundlegende Besteuerungsprinzipien
• 1.1.1 Trennungsprinzip und Einzelgewinnermittlung
• 1.1.2 Einheitstheorie und Gesamtgewinnermittlung
• 1.2 Überführung des Trennungsprinzips in die Einheitstheorie durch Konsolidierung
• 1.3 Parallelen zu den Theorien der rein informationsorientierten Konzernrechnungslegung
• 1.4 Auswirkungen der Kerngrößenorientierung
• 1.4.1 Umfang der Konsolidierungsmaßnahmen
• 1.4.2 Quotenkonsolidierung und Equity-Methode als Alternativen zur Vollkonsolidierung?
• 2 Gewinnermittlungskonzeption und rechtliche Nebenbedingungen am Beispiel der deutschen (Steuer-)Rechtsordnung
• 2.1 Einzelgewinnermittlung und Trennungsprinzip als Grundsatz
• 2.2 Anrechnungs-, Freistellungs- und organschaftliches Zurechnungsmodell als partielle Ausnahmen
• 2.3 Berücksichtigung von Unternehmensverbindungen im Konzern
• 2.3.1 Aktienrechtlicher Konzernsachverhalt
• 2.3.2 Beschränkte Relevanz des Konzerngedankens in der Rechnungslegung
• 2.3.2.1 Relevanz des Konzerngedankens in der rein informationsorientierten Konzernrechnungslegung
• 2.3.2.2 Irrelevanz des Konzerngedankens in der rechtsfolgeorientierten Rechnungslegung
• 2.4 Annäherung an Einheitstheorie und Konsolidierung in der Mitunternehmerschaft
• 2.4.1 Transparenzprinzip als Ausgangspunkt.
• 2.4.2 Gewinnermittlung nach dem Transparenzprinzip
• 2.4.3 Vergleich mit der Konsolidierung
• 2.5 Weitere rechtliche Nebenbedingungen
• 2.5.1 Gruppenspezifische Nebenbedingungen
• 2.5.1.1 Haftungsseparation
• 2.5.1.2 Minderheitenproblem und Steuerverteilung trotz Interessenvielfalt
• 2.5.2 Nebenbedingungen bei grenzüberschreitender Tätigkeit
• 3 Zwischenergebnis
• Kapitel IV: Konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung in der EU
• 1 Besteuerung der Unternehmensgruppen auf EU-Mitgliedstaatenebene (de lege lata)
• 1.1 Überblick und Systematisierung
• 1.2 Rechtsvergleichende Gegenüberstellung existierender Konsolidierungsvorschriften
• 1.2.1 Voraussetzungen einer Gruppenbesteuerung und Konsolidierungskreis
• 1.2.2 Vorbereitende Maßnahmen
• 1.2.3 Konsolidierungsmaßnahmen im eigentlichen Sinne
• 1.2.3.1 Grundsätzliches Konsolidierungskonzept
• 1.2.3.2 Kapitalkonsolidierung
• 1.2.3.3 Schuldenkonsolidierung
• 1.2.3.4 Zwischenergebniseliminierung sowie Betriebsausgaben und -einnahmenkonsolidierung
• 1.2.4 Steuersubjektivität, Haftung und Steueraufteilung
• 2 Besteuerung der Unternehmensgruppen auf Unionsebene (de lege ferenda)
• 2.1 Historische Entwicklung
• 2.1.1 Bemühungen zur Harmonisierung der steuerlichen Gewinnermittlung
• 2.1.2 Bemühungen zur Schaffung einer konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage
• 2.2 EU-Strategie zur künftigen Unternehmensbesteuerung
• 2.2.1 Hintergrund, Ziele und grundsätzliche Konzeption
• 2.2.2 Konsolidierungsspezifische Fragen
• 2.2.3 IFRS als möglicher Ausgangspunkt für die Ausgestaltung der steuerlichen Konsolidierung?
• 3 Zwischenergebnis
• Kapitel V: Eignung der IFRS zur Ausgestaltung der steuerlichen Konsolidierung auf EU-Ebene
• 1 Zur Frage der grundsätzlichen Eignung
• 1.1 Diskussionsstand in der deutschen Maßgeblichkeitsdebatte.
• 1.2 Ergänzende Eignungsanalyse: Systemtauglichkeit unter Berücksichtigung dynamischer Aspekte
• 1.2.1 Funktionale Ausrichtung und bilanztheoretisches Leitbild der IFRS
• 1.2.1.1 Versuch einer Konkretisierung
• 1.2.1.2 Überprüfung anhand der Anforderungen an die steuerliche Gewinnermittlung
• 1.2.2 Institutioneller Rahmen der IFRS
• 1.3 Zwischenergebnis und weiterer Fortgang der Eignungsprüfung
• 2 Voraussetzungen einer Gruppenbesteuerung und Konsolidierungskreis
• 2.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
• 2.1.1 Voraussetzungen einer konsolidierten Rechnungslegung
• 2.1.2 Abgrenzung des Konsolidierungskreises
• 2.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
• 2.2.1 Nukleus- und Ressourcenorientierung
• 2.2.1.1 Grundsatz
• 2.2.1.2 Rechtsformanforderungen
• 2.2.1.3 Weltabschlussprinzip
• 2.2.1.4 Obligatorische Aufstellung und Einbeziehung
• 2.2.1.5 Ausnahmen von der Aufstellungs- und Einbeziehungspflicht
• 2.2.1.5.1 Tannenbaumprinzip und Ausnahmen von der Aufstellungspflicht
• 2.2.1.5.2 Ausnahmen von der Einbeziehungspflicht
• 2.2.2 Vertrags- und/oder Verbindungskonzept
• 2.2.2.1 Einfache Stimmrechtsmehrheit
• 2.2.2.2 Weitere Beherrschungssachverhalte
• 2.2.2.3 Keine weiteren Voraussetzungen neben der Beherrschung
• 2.3 Stufenkonzept
• 2.3.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
• 2.3.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
• 3 Vorbereitende Maßnahmen (Erstellung der Steuerbilanz II)
• 3.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
• 3.1.1 Einheitliche Bilanzierungsgrundsätze und Stichtagsidentität
• 3.1.2 Währungsumrechnung
• 3.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
• 3.2.1 Einheitliche Bilanzierungsgrundsätze und Stichtagsidentität
• 3.2.2 Währungsumrechnung
• 4 Konsolidierungsmaßnahmen
• 4.1 Konsolidierungskonzeption nach IFRS
• 4.2 Kapitalkonsolidierung.
• 4.2.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
• 4.2.1.1 ‚Business Combinations - Phase I' als Stand der Regulierung
• 4.2.1.2 Ausblick auf ‚Business Combinations - Phase II'
• 4.2.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
• 4.2.2.1 Erwerbsmethode im Allgemeinen
• 4.2.2.2 Ansatzfragen im Rahmen der Einzelerwerbsfiktion
• 4.2.2.3 Neubewertung und Ergebniswirkungen
• 4.2.2.4 Goodwill-Folgebewertung nach dem ‚Impairment-Only Approach'
• 4.2.2.5 Berücksichtigung von Minderheiten
• 4.2.2.5.1 Volle Aufdeckung stiller Reserven und Lasten im Rahmen der Neubewertungsmethode
• 4.2.2.5.2 ‚Full Goodwill Method'
• 4.2.2.6 ‚Fresh Start Method'
• 4.3 Schuldenkonsolidierung
• 4.3.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
• 4.3.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
• 4.4 Zwischenergebniseliminierung sowie Betriebsausgaben- und -einnahmenkonsolidierung
• 4.4.1 Regulierung auf der Grundlage der IFRS
• 4.4.2 Eignung für die konsolidierte steuerliche Gewinnermittlung
• 5 Ergebnis und Anpassungsvorschläge
• Kapitel VI: Fazit und Ausblick
• Literaturverzeichnis
• Rechtsquellenverzeichnis
• Rechtsprechungsverzeichnis.