Die Aufkommens- und Belastungswirkungen Alternativer Vorschlaege Zur Reform der Konzernbesteuerung in Europa.

• Superior document: Cege-Schriften Series ; v.18
• Author: Koch, Reinald.
• Place / Publishing House: Frankfurt a.M. : : Peter Lang GmbH, Internationaler Verlag der Wissenschaften,, 2010.; ©2010.
• Year of Publication: 2010
• Edition: 1st ed.
• Language: German
• Series: Cege-Schriften Series
• Physical Description: 1 online resource (270 pages)

Table of Contents

• Cover
• Abkürzungsverzeichnis
• Abbildungsverzeichnis
• Tabellenverzeichnis
• 1 Einleitung
• 1.1 Einführung
• 1.2 Aufbau der Arbeit
• 2 Konzeptionelle Grundlagen der Konzernbesteuerung
• 2.1 Die Konzernunternehmung im Spannungsfeld zwischen rechtlicher Vielheit und wirtschaftlicher Einheit
• 2.2 Einheitstheorie und Trennungstheorie als grundlegende Konzepte einer Konzernbesteuerung
• 2.3 Qualitative Beurteilung der Einheits- und Trennungstheorie
• 3 Konzernbesteuerung in Europa de lege lata
• 3.1 Überblick
• 3.2 Ertragsbesteuerung der Kapitalgesellschaft als selbständiges Steuersubjekt
• 3.2.1 Ermittlung des Einkommens
• 3.2.1.1 Steuerliche Gewinnermittlung
• 3.2.1.2 Behandlung ausländischer Einkünfte
• 3.2.1.3 Intertemporale Verlustverrechnung
• 3.2.2 Steuersätze
• 3.3 Einheitstheoretische Elemente bei der Besteuerung von verbundenen Kapitalgesellschaften
• 3.3.1 Vermeidung einer Doppelbesteuerung ausgeschütteter Gewinne und einer doppelten Verlustberücksichtigung
• 3.3.2 Gruppenbesteuerungssysteme
• 3.4 Vorschriften zur Sicherung des inländischen Steueraufkommens
• 3.4.1 Unterkapitalisierungsregelungen
• 3.4.2 Hinzurechnungsbesteuerung
• 3.4.3 Gewinnabgrenzung im Konzern
• 3.5 Probleme der geltenden Konzernbesteuerung
• 3.5.1 Überblick
• 3.5.2 Steuern als Hindernis der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit?
• 3.5.2.1 Steuerliche Nachteile der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit
• 3.5.2.2 Steuerliche Vorteile der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit aus Unternehmenssicht
• 3.5.3 Steuern als Ursache von Entscheidungs- und Wettbewerbsverzerrungen?
• 3.5.4 Effektivität der Steuerhebung
• 3.5.5 Zwischenfazit
• 4 Konzernbesteuerung in Europa de lege ferenda
• 4.1 Grundlegende Reformoptionen
• 4.2. Einführung einer „Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage"
• 4.2.1 Überblick.
• 4.2.2 Anwendungsbereich
• 4.2.3 Einkommensermittlung
• 4.2.3.1 Gemeinsame steuerliche Gewinnermittlung
• 4.2.3.2 Konsolidierung
• 4.2.3.3 Aufteilungsmechanismus
• 4.2.3.3.1 Alternative Ansätze
• 4.2.3.3.2 Makroökonomische oder industrieweite Faktoren
• 4.2.3.3.3 Traditionelle Formelzerlegung
• 4.2.3.3.4 Wertschöpfung
• 4.2.3.3.5 Vorschlag der Arbeitsgruppe
• 4.2.4 Administration und institutionelle Fragen
• 4.3. Einführung einer Verlustrichtlinie
• 4.3.1 Überblick
• 4.3.2 Anwendungsbereich
• 4.3.3 Konzept zur Verlustverrechnung
• 4.3.3.1 Überblick
• 4.3.3.2 Nachversteuerungsmethode
• 4.3.3.3 Zurechnungsmethode
• 4.3.3.4 Ergebnisaufteilungsmethode
• 4.3.4 Begleitende Maßnahmen
• 5 Datenbasis und Methodik der empirischen Analyse
• 5.1 Überblick
• 5.2 Inhalt und Umfang der verwendeten Datenbasis
• 5.3 Aufbereitung der Mikrodaten
• 5.3.1 Jahresabschlussinformationen
• 5.3.1.1 Angaben in AMADEUS
• 5.3.1.2 Bereinigung und Aufbereitung
• 5.3.1.3 Ergänzung fehlender Angaben für die Formelfaktoren
• 5.3.2 Anteilseignerinformationen
• 5.3.2.1 Angaben in AMADEUS
• 5.3.2.2 Bereinigung und Aufbereitung
• 5.3.2.3 Abbildung der Konzernkreise und Auswahl der Unternehmen
• 5.3.2.3.1 Datenbasis für Zwecke der Aufkommensberechnungen
• 5.3.2.3.2 Datenbasis für Zwecke der Belastungsrechnungen
• 5.4 Ermittlung der Steuerzahlungen
• 5.4.1 Geltendes Steuerrecht
• 5.4.2 Gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage
• 5.4.3 Alternative Konzepte für eine Verlustrichtlinie
• 5.4.3.1 Allgemeines
• 5.4.3.2 Nachversteuerungsmethode
• 5.4.3.3 Zurechnungsmethode
• 5.4.3.4 Ergebnisaufteilungsmethode
• 5.5 Ermittlung des Steueraufkommens
• 5.6 Ermittlung der durchschnittlichen Steuerbelastung
• 6 Empirische Ergebnisse: Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Konzerne
• 6.1 Überblick.
• 6.2 Auswirkungen auf die Attraktivität der Mitgliedsstaaten als Steuerstandort und die Wettbewerbsfähigkeit europäischer Konzerne
• 6.2.1 Einführung einer GKKB
• 6.2.2 Einführung einer Verlustrichtlinie
• 6.3 Auswirkungen auf steuerliche Wettbewerbsverzerrungen im Binnenmarkt
• 6.3.1 Auswirkungen auf die Schwankung der Steuerbelastung in Europa
• 6.3.2 Auswirkungen auf Belastungsunterschiede zwischen nationalen und multinationalen Konzernen
• 6.3.3 Auswirkungen auf intersektorale Belastungsunterschiede
• 6.3.4 Auswirkungen auf größenabhängige Belastungsunterschiede
• 6.4 Zwischenfazit
• 7 Empirische Ergebnisse: Auswirkungen auf das Steueraufkommen der Mitgliedsstaaten
• 7.1 Überblick
• 7.2 Einführung einer GKKB
• 7.2.1 Basisszenario: Verpflichtende GKKB
• 7.2.2 Basisszenario: Optionale GKKB
• 7.3 Einführung einer GKKB: Alternativszenarien
• 7.3.1 Überblick
• 7.3.2 Alternative Aufteilungsfaktoren
• 7.3.2.1 Einzel-Faktor-Formeln
• 7.3.2.2 Multi-Faktor-Formeln
• 7.3.3 Einfluss der Ebene des Verlustvortrags
• 7.3.4 Verstärkte Zusammenarbeit mehrerer Mitgliedsstaaten
• 7.4 Einführung einer Verlustrichtlinie
• 7.4.1 Verpflichtende Einführung
• 7.4.2 Optionale Einführung
• 7.5 Analyse der Einflussfaktoren der Aufkommenseffekte
• 7.5.1 Regressionsmodell
• 7.5.2 Regressionsergebnisse
• 7.6 Zwischenfazit
• 8 Unternehmerische Verhaltensreaktionen als Folge einer Reform der Konzernbesteuerung
• 8.1 Überblick
• 8.2 Unternehmerische Verhaltensreaktionen bei Einführung einer GKKB
• 8.2.1 Steuerplanungsgestaltungen
• 8.2.2 Realwirtschaftliche Entscheidungen
• 8.3 Unternehmerische Verhaltensreaktionen bei Einführung einer Verlustrichtlinie
• 9 Zusammenfassende Beurteilung der Reformvorschläge
• Anhang
• Literaturverzeichnis
• Quellenverzeichnis
• Rechtsprechungsverzeichnis.