Die Aufkommens- und Belastungswirkungen Alternativer Vorschlaege Zur Reform der Konzernbesteuerung in Europa.

• Superior document: Cege-Schriften Series ; v.18
• Author: Koch, Reinald.
• Place / Publishing House: Frankfurt a.M. : : Peter Lang GmbH, Internationaler Verlag der Wissenschaften,, 2010.; ©2010.
• Year of Publication: 2010
• Edition: 1st ed.
• Language: German
• Series: Cege-Schriften Series
• Physical Description: 1 online resource (270 pages)

Table of Contents

Cover -- Abkürzungsverzeichnis -- Abbildungsverzeichnis -- Tabellenverzeichnis -- 1 Einleitung -- 1.1 Einführung -- 1.2 Aufbau der Arbeit -- 2 Konzeptionelle Grundlagen der Konzernbesteuerung -- 2.1 Die Konzernunternehmung im Spannungsfeld zwischen rechtlicher Vielheit und wirtschaftlicher Einheit -- 2.2 Einheitstheorie und Trennungstheorie als grundlegende Konzepte einer Konzernbesteuerung -- 2.3 Qualitative Beurteilung der Einheits- und Trennungstheorie -- 3 Konzernbesteuerung in Europa de lege lata -- 3.1 Überblick -- 3.2 Ertragsbesteuerung der Kapitalgesellschaft als selbständiges Steuersubjekt -- 3.2.1 Ermittlung des Einkommens -- 3.2.1.1 Steuerliche Gewinnermittlung -- 3.2.1.2 Behandlung ausländischer Einkünfte -- 3.2.1.3 Intertemporale Verlustverrechnung -- 3.2.2 Steuersätze -- 3.3 Einheitstheoretische Elemente bei der Besteuerung von verbundenen Kapitalgesellschaften -- 3.3.1 Vermeidung einer Doppelbesteuerung ausgeschütteter Gewinne und einer doppelten Verlustberücksichtigung -- 3.3.2 Gruppenbesteuerungssysteme -- 3.4 Vorschriften zur Sicherung des inländischen Steueraufkommens -- 3.4.1 Unterkapitalisierungsregelungen -- 3.4.2 Hinzurechnungsbesteuerung -- 3.4.3 Gewinnabgrenzung im Konzern -- 3.5 Probleme der geltenden Konzernbesteuerung -- 3.5.1 Überblick -- 3.5.2 Steuern als Hindernis der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit? -- 3.5.2.1 Steuerliche Nachteile der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit -- 3.5.2.2 Steuerliche Vorteile der grenzüberschreitenden Geschäftstätigkeit aus Unternehmenssicht -- 3.5.3 Steuern als Ursache von Entscheidungs- und Wettbewerbsverzerrungen? -- 3.5.4 Effektivität der Steuerhebung -- 3.5.5 Zwischenfazit -- 4 Konzernbesteuerung in Europa de lege ferenda -- 4.1 Grundlegende Reformoptionen -- 4.2. Einführung einer „Gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage" -- 4.2.1 Überblick.

4.2.2 Anwendungsbereich -- 4.2.3 Einkommensermittlung -- 4.2.3.1 Gemeinsame steuerliche Gewinnermittlung -- 4.2.3.2 Konsolidierung -- 4.2.3.3 Aufteilungsmechanismus -- 4.2.3.3.1 Alternative Ansätze -- 4.2.3.3.2 Makroökonomische oder industrieweite Faktoren -- 4.2.3.3.3 Traditionelle Formelzerlegung -- 4.2.3.3.4 Wertschöpfung -- 4.2.3.3.5 Vorschlag der Arbeitsgruppe -- 4.2.4 Administration und institutionelle Fragen -- 4.3. Einführung einer Verlustrichtlinie -- 4.3.1 Überblick -- 4.3.2 Anwendungsbereich -- 4.3.3 Konzept zur Verlustverrechnung -- 4.3.3.1 Überblick -- 4.3.3.2 Nachversteuerungsmethode -- 4.3.3.3 Zurechnungsmethode -- 4.3.3.4 Ergebnisaufteilungsmethode -- 4.3.4 Begleitende Maßnahmen -- 5 Datenbasis und Methodik der empirischen Analyse -- 5.1 Überblick -- 5.2 Inhalt und Umfang der verwendeten Datenbasis -- 5.3 Aufbereitung der Mikrodaten -- 5.3.1 Jahresabschlussinformationen -- 5.3.1.1 Angaben in AMADEUS -- 5.3.1.2 Bereinigung und Aufbereitung -- 5.3.1.3 Ergänzung fehlender Angaben für die Formelfaktoren -- 5.3.2 Anteilseignerinformationen -- 5.3.2.1 Angaben in AMADEUS -- 5.3.2.2 Bereinigung und Aufbereitung -- 5.3.2.3 Abbildung der Konzernkreise und Auswahl der Unternehmen -- 5.3.2.3.1 Datenbasis für Zwecke der Aufkommensberechnungen -- 5.3.2.3.2 Datenbasis für Zwecke der Belastungsrechnungen -- 5.4 Ermittlung der Steuerzahlungen -- 5.4.1 Geltendes Steuerrecht -- 5.4.2 Gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage -- 5.4.3 Alternative Konzepte für eine Verlustrichtlinie -- 5.4.3.1 Allgemeines -- 5.4.3.2 Nachversteuerungsmethode -- 5.4.3.3 Zurechnungsmethode -- 5.4.3.4 Ergebnisaufteilungsmethode -- 5.5 Ermittlung des Steueraufkommens -- 5.6 Ermittlung der durchschnittlichen Steuerbelastung -- 6 Empirische Ergebnisse: Auswirkungen auf die Steuerbelastung der Konzerne -- 6.1 Überblick.

6.2 Auswirkungen auf die Attraktivität der Mitgliedsstaaten als Steuerstandort und die Wettbewerbsfähigkeit europäischer Konzerne -- 6.2.1 Einführung einer GKKB -- 6.2.2 Einführung einer Verlustrichtlinie -- 6.3 Auswirkungen auf steuerliche Wettbewerbsverzerrungen im Binnenmarkt -- 6.3.1 Auswirkungen auf die Schwankung der Steuerbelastung in Europa -- 6.3.2 Auswirkungen auf Belastungsunterschiede zwischen nationalen und multinationalen Konzernen -- 6.3.3 Auswirkungen auf intersektorale Belastungsunterschiede -- 6.3.4 Auswirkungen auf größenabhängige Belastungsunterschiede -- 6.4 Zwischenfazit -- 7 Empirische Ergebnisse: Auswirkungen auf das Steueraufkommen der Mitgliedsstaaten -- 7.1 Überblick -- 7.2 Einführung einer GKKB -- 7.2.1 Basisszenario: Verpflichtende GKKB -- 7.2.2 Basisszenario: Optionale GKKB -- 7.3 Einführung einer GKKB: Alternativszenarien -- 7.3.1 Überblick -- 7.3.2 Alternative Aufteilungsfaktoren -- 7.3.2.1 Einzel-Faktor-Formeln -- 7.3.2.2 Multi-Faktor-Formeln -- 7.3.3 Einfluss der Ebene des Verlustvortrags -- 7.3.4 Verstärkte Zusammenarbeit mehrerer Mitgliedsstaaten -- 7.4 Einführung einer Verlustrichtlinie -- 7.4.1 Verpflichtende Einführung -- 7.4.2 Optionale Einführung -- 7.5 Analyse der Einflussfaktoren der Aufkommenseffekte -- 7.5.1 Regressionsmodell -- 7.5.2 Regressionsergebnisse -- 7.6 Zwischenfazit -- 8 Unternehmerische Verhaltensreaktionen als Folge einer Reform der Konzernbesteuerung -- 8.1 Überblick -- 8.2 Unternehmerische Verhaltensreaktionen bei Einführung einer GKKB -- 8.2.1 Steuerplanungsgestaltungen -- 8.2.2 Realwirtschaftliche Entscheidungen -- 8.3 Unternehmerische Verhaltensreaktionen bei Einführung einer Verlustrichtlinie -- 9 Zusammenfassende Beurteilung der Reformvorschläge -- Anhang -- Literaturverzeichnis -- Quellenverzeichnis -- Rechtsprechungsverzeichnis.