Die Bekämpfung der Steuerumgehung Durch Allgemeine Antimissbrauchsvorschriften in Hongkong, Singapur und der Volksrepublik China : : Auf Dem Weg Zur Konvergenz Auf Internationaler Ebene?

• Superior document: Steuerwissenschaftliche Schriften Series ; v.86
• Author: Kühn, Melanie.
• Place / Publishing House: Baden-Baden : : Nomos Verlagsgesellschaft,, 2024.; ©2024.
• Year of Publication: 2024
• Edition: 1st ed.
• Language: German
• Series: Steuerwissenschaftliche Schriften Series
• Physical Description: 1 online resource (402 pages)

Table of Contents

• Cover
• A. Einleitung
• I. Problemaufriss
• II. Die Steuerumgehung als Divergenzphänomen nach Osterloh-Konrad
• 1. Ergebnisse des Rechtsvergleichs
• 2. Rechtstheoretische Analyse
• a. Das Divergenzphänomen
• b. Die Sinnhaftigkeit von Regeln
• c. Die Rolle von Antimissbrauchsinstrumenten
• d. Das Zwei-Stufen-Modell
• i. Die Identifikation der Wortsinn-Zweck-Divergenz
• ii. Die Überschreitung der Wortsinngrenze
• 3. Zusammenfassung und Gang der Arbeit
• B. Allgemeine Antimissbrauchsvorschriften im Vergleich: Länderanalysen
• I. Vorbemerkung
• II. Hongkong
• 1. Rechtliche Rahmenbedingungen
• a. Das common law-Erbe Hongkongs
• b. Die Entwicklung des Steuerrechts in Hongkong
• c. Die Vorgaben des Basic Law Hongkongs
• i. Das Verhältnis zur Volksrepublik China
• (1) Der Einfluss der Volksrepublik China in Hongkong
• (2) Die Abgrenzung der Wirtschaftssysteme
• (3) Die Unabhängigkeit des Steuersystems
• ii. Gewaltenteilung im Steuersystem Hongkongs
• (1) Die Exekutive
• (2) Die Legislative
• (3) Die Judikative
• iii. Einfluss der Rechte des Basic Law sowie der Bill of Rights Ordinance
• d. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steueroptimierung
• e. Die Gesetzesauslegung im Steuerrecht
• i. Allgemeine Auslegungsprinzipien
• (1) Die Bedeutung des Wortlauts
• (2) Einbeziehung externer Quellen in die Auslegung von Gesetzen
• (3) Die Rolle des Zivilrechts
• ii. Der Ramsay approach als Auslegungshilfe in Steuerumgehungsfällen
• (1) Die Rechtslage im Vereinigten Königreich
• (a) IRC v Duke of Westminster
• (b) Ramsay v IRC
• (c) Die Entwicklung nach Ramsay
• (d) Die moderne Auffassung des Ramsay approach
• (e) Der Ramsay approach im Verhältnis zu allgemeinen Antimissbrauchsvorschriften
• (2) Die Rechtslage in Hongkong
• (a) Shiu Wing Ltd v Commissioner of Estate Duty
• (b) CSR v Arrowtown Assets Ltd.
• (c) CIR v Tai Hing Cotton Mill (Development) Ltd
• (d) CIR v HIT Finance Ltd et al.
• (e) Der Ramsay approach im Verhältnis zu allgemeinen Antimissbrauchsvorschriften
• iii. Zusammenfassung
• 2. Steuerumgehung als Divergenzphänomen
• a. Die Hongkonger GAAR in Theorie und Praxis
• i. Sec. 61 IRO
• (1) Formale Kriterien
• (2) Die Funktion der sec. 61 IRO in der Rechtsanwendung
• (a) CIR v Rico Internationale Ltd
• (b) Kum Hing Land Investment Co Ltd v CIR
• (c) CIR v Douglas Henry Howe
• (d) Weitere Fälle
• (3) Zwischenergebnis
• ii. Sec. 61A IRO
• (1) Transaktion
• (2) Steuervorteil
• (3) Der alleinige oder maßgebliche Zweck der Gestaltung
• (a) Objektive Betrachtung oder subjektive Missbrauchsabsicht
• (b) Gesamtschau der sieben Kriterien der sec. 61A(1) IRO
• (i) Die Art und Weise der Gestaltung
• (ii) Form vs. Substanz
• (iii) Steuerliche Wirkung
• (iv) Wirtschaftliche Effekte
• (v) Marktüblichkeit
• (vi) Offshore-Transaktionen
• (c) Zwischenergebnis
• (4) Rechtsfolgen
• (5) Die Funktion der sec. 61A IRO in der Rechtsanwendung
• (a) Yick Fung Estates Ltd v CIR
• (b) Cheung Wah Keung v CIR
• (c) CIR v Tai Hing Cotton Mill (Development) Ltd
• (d) CIR v HIT Finance Ltd et al.
• (e) Ngai Lik Electronics Co Ltd v CIR
• (f) Shui On Credit Co Ltd v CIR
• (g) Fälle des Board of Review seit 2010
• (6) Zwischenergebnis
• b. Abschließende Analyse
• 3. Gesamtergebnis
• III. Singapur
• 1. Rechtliche Rahmenbedingungen
• a. Das common law-Erbe Singapurs
• b. Die Entwicklung des Steuerrechts in Singapur
• c. Verfassungsrechtliche Vorgaben
• i. Gewaltenteilung im Steuersystem Singapurs
• (1) Die Exekutive
• (2) Die Legislative
• (3) Die Judikative
• ii. Einfluss der Grundrechte
• d. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steuerplanung
• e. Die Gesetzesauslegung im Steuerrecht
• i. Allgemeine Auslegungsprinzipien.
• (1) Die Bedeutung des Wortlauts
• (2) Einbeziehung externer Quellen
• (3) Die Rolle des Zivilrechts
• ii. Die Anwendung des Ramsay approach
• iii. Zusammenfassung
• 2. Steuerumgehung als Divergenzphänomen
• a. Die singapurische GAAR in Theorie und Praxis
• i. Rechtslage vor 1988
• (1) Künstlichkeit
• (2) Fiktion oder Scheingeschäft
• (3) Transaktionen, die in Wirklichkeit nicht in Kraft gesetzt wurden
• (4) Zwischenergebnis
• ii. Rechtslage nach 1988
• (1) Vereinbarung
• (2) Beeinflussung der Einkommensteuerpflicht als Zweck oder Effekt der Vereinbarung
• (3) Ausnahmeregelung
• (4) Rechtsfolgen
• (5) Zwischenergebnis
• iii. Die Funktion der GAAR in der Rechtsanwendung
• (1) UOL Development (Novena) Pte Ltd v Commissioner of Stamp Duties
• (2) Lai Ling Wan (alias Lai Lily) v Commissioner of Stamp Duties
• (3) Comptroller of Income Tax v AQQ and another appeal
• (a) Zusammenfassung des Verfahrens
• (b) Definition der Tatbestandsmerkmale
• (i) Beeinflussung der Einkommensteuerpflicht als Zweck oder Effekt der Vereinbarung
• (ii) Ausnahmeregelung
• (c) Das Verhältnis der GAAR zu den Einzelsteuergesetzen
• (i) Australische Lösung
• (ii) Neuseeländische Lösung
• (iii) Entscheidung
• (d) Beurteilung
• (4) GBF v Comptroller of Income Tax
• (5) Wee Teng Yau v Comptroller of Income Tax and another appeal
• (6) Zwischenergebnis
• b. Abschließende Analyse
• 3. Gesamtergebnis
• IV. Volksrepublik China
• 1. Rechtliche Rahmenbedingungen
• a. Die Entwicklung des Steuerrechts in China
• b. Verfassungsrechtliche Vorgaben
• i. Das Prinzip der Gewalteneinheit und deren Auswirkung auf das chinesische Steuersystem
• (1) Grundlagen der chinesischen Staatsorganisation
• (2) Die chinesische Steuergesetzgebung
• (a) Steuergesetze und -vorschriften
• (i) Steuergesetze und -vorschriften der formalen Rechtsordnung.
• (ii) Informelle Steuervorschriften und deren Bedeutung im chinesischen Steuerrecht
• (iii) Reformbestrebungen
• (b) Auslegung von Steuergesetzen und -vorschriften
• (i) Das chinesische Verständnis von Auslegung
• (ii) Auslegungsbefugnisse
• (iii) Auslegung durch chinesische Gerichte
• (iv) Das Verhältnis der chinesischen Steuerbehörden im Rahmen der Gesetzesauslegung
• (3) Das chinesische Steuerverfahren
• (a) Rechtsbehelfe im chinesischen Steuerrecht
• (b) Entwicklungen im Verwaltungsverfahrensrecht
• (c) Kulturelle Besonderheiten
• ii. Einfluss der Grundrechte
• c. Steuerhinterziehung, Steuerumgehung und Steuerplanung
• 2. Die Steuerumgehung als Divergenzphänomen
• a. Die chinesische GAAR in Theorie und Praxis
• i. Die GAAR des ChKStG
• (1) Weiterentwicklung der GAAR durch die Verwaltung
• (a) Umsetzungsmaßnahmen des Staatlichen Zentralsteueramts 2009
• (i) Relevante Steuerumgehungsgestaltungen
• (ii) Die wirtschaftliche Betrachtungsweise
• (iii) Rechtsfolgen
• (iv) Zwischenergebnis
• (b) Die GAAR-Maßnahmen des Staatlichen Zentralsteueramts 2014
• (i) Anwendungsbereich
• (ii) Die Merkmale einer Steuerumgehungsgestaltung
• (iii) Rechtsfolgen
• (iv) Zwischenergebnis
• (2) Die Funktion der GAAR in der Rechtsanwendung
• (a) Die indirekte Übertragung von Kapitalbeteiligungen an chinesischen Gesellschaften als Hauptanwendungsfall der GAAR
• (i) Der Fall Chongqing
• (ii) Mitteilung 698
• (b) Fallbeispiele
• (i) Berichte über Verwaltungsentscheidungen
• (ii) The Children's Investment Master Fund gegen die Staatliche Steuerbehörde des Bezirks Xihu der Stadt Hangzhou
• (iii) Bewertung
• (c) Jüngste Entwicklungen
• (d) Zwischenergebnis
• (3) Bewertung der Literatur
• ii. Exkurs: Die Nutzungsberechtigung im Recht der DBA
• (1) Die Bedeutung des Substanztests
• (2) Fallbeispiele für die Versagung der Nutzungsberechtigung.
• (3) Abgrenzung zu allgemeinen Antimissbrauchsinstrumenten
• iii. Zwischenergebnis
• b. Abschließende Analyse
• 3. Gesamtergebnis
• C. Bewertende Zusammenfassung der Ergebnisse
• D. Fazit
• Quellenverzeichnis.