The unitary tax method and its underlying unitary business doctrine : a paradigm for future EU corporate taxation / von Christine Elisabeth Obermair

• VerfasserIn: Obermair, Christine Elisabeth
• Place / Publishing House: 2007
• Year of Publication: 2007
• Language: English
• Classification: 86.06 - Rechtsvergleichung. Rechtsvereinheitlichung; 86.10 - Recht einzelner Länder, Gebiete und Völker; 86.73 - Steuerrecht
• Physical Description: 224 Bl.
• Notes: Zsfassung/Abstract in dt. u. engl. Sprache

ger: Eine wesentliche Herausforderung für eine Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit von in der EU tätigen Unternehmen stellt die Senkung der Rechtsbefolgungskosten (Compliance Costs) dar. Der derzeitige Ansatz zur Besteuerung von Unternehmen basiert auf dem Arms Length Prinzip des Art 9 OECD-MA. Demnach muss für jede grenzüberschreitende Transaktion zwischen verbunden Unternehmen ein Verrechnungspreis festgesetzt werden, den auch unabhängige Unternehmen unter gleichen Bedingungen vereinbart hätten. Die Autorin beschäftigt sich in ihrer Dissertation mit der Frage, ob ein Wechsel von dieser direkten Gewinnabgrenzungsmethode hin zu einem indirekten Abgrenzungssystem ökonomisch sinnvoll und rechtlich möglich sei und in einer Senkung der Compliance Costs resultieren würde. Hierfür analysiert die Autorin im ersten Teil ihrer Arbeit das bestehende System der Unternehmensbesteuerung in der EU. Sie untersucht die 100 jährige Vorherrschaft des Arms Length Konzepts in Europa und den USA und zeigt die Schwächen des bestehenden Ansatzes und den positiven Zusammenhang zum Compliance Costs Problem auf. Weiters diskutiert sie den Vorschlag der Europäischen Kommission (Kommission) zur Einführung einer gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (CCCTB). Die Autorin analysiert im zweiten Teil ihrer Dissertation bestehende indirekte Gewinnverteilungskonzepte in den USA und Kanada, die auf dem Konzept des Formulary Apportionment - der Aufteilung einer bestimmten Steuerbemessungsgrundlage anhand einer vordefinierten Formel - beruhen. Im dritten Teil ihrer Dissertation bettet die Autorin den Vorschlag der Einführung einer CCCTB in ein umfassendes indirektes Gewinnverteilungskonzept basierend auf dem US Unitary Taxation Ansatz und den positiven und negativen Erfahrungen im Zusammenhang mit Formulary Apportionment in den USA und Kanada ein und entwickelt daraus ein umfangreiches Konzept für ein abgewandeltes und optimiertes EU Unitary Taxation System. (Autorenref.)

eng: Increasing economic integration due to worldwide globalization has enormously changed the economic climate in Europe. The co- existence of 27 different tax systems across Europe might be the most profound though by far not the only arguments - for seriously reconsidering the current company taxation system in the European Union. Thus, the battle on slicing a taxpayers allocable pie of profits fairly and accurately becomes an issue of massive importance. The current international standard, which is incorporated in the worldwide income tax treaty network, is the separate accounting approach. Every single transaction within a multinational company has to be calculated according to the price, which an independent third party would have paid for it, a price at arms length. Determining such transfer prices creates high compliance costs for companies as well as the monitoring creates high administrative costs for tax administrations and therefore appears as an obstacle to the internal market. The imperfection of the arms length principle becomes very apparent, not just from an economic perspective but also from an administrative point of view. Furthermore, companies could be tempted to establish profit shifting strategies to reduce their overall tax burden. It becomes more and more obvious, that an extensive company tax reform is crucial when shaping Europes future. In October 2001, the European Commission (henceforth, the Commission) presented its strategy that would allow EU companies to compute their EU tax base under a single set of corporate tax rules at the EU level and to use a common formula to distribute this common tax base across EU member states (henceforth, MS). However, before some common tax base is apportioned between states, the consolidated group of EU corporations as a basis for computing a common tax base under formulary apportionment has to be specified. This paper discusses the landscape for company tax reform in the EU and illustrates the chances and challenges of replacing the current separate accounting method by an approach similar to the US unitary taxation method. Analyzing the US unitary taxation approach and its underlying unitary business doctrine partly applied to US multistate taxation will help to establish a framework for a future EU company taxation system. Identifying key issues for successful and less successful implications of the US approach should serve as an inspiration to shape an optimized EU corporate taxation system under formulary apportionment. This paper aims at defining the taxable group by delineating a customized EU unitary taxation method based on the US unitary taxation approach and its underlying unitary business principle. (authors abstract)